106 年不動產經紀人《土地法與土地相關稅法概要》第 15 題

（A）錯誤

依104年12月31日前實施之舊制，僅就土地部分計算財產交易所得，課徵綜合所得稅

第一項規定之土地，不適用第四條第一項第十六款規定；同項所定房屋之範圍，不包括依農業發展條例申請興建之農舍。── 所得稅法 第 4 條之 4 條

十六、個人及營利事業出售土地，或個人出售家庭日常使用之衣物、家具，或營利事業依政府規定為儲備戰備物資而處理之財產，其交易之所得。── 所得稅法 第 4 條

農舍不適用新制而回到舊制；舊制下出售土地之所得免納所得稅，所以應課稅的是房屋部分，不是土地部分。

不能單用一條法條判斷：須合併房地合一適用範圍與舊制土地交易所得免稅兩條規定推論

（B）正確

依104年12月31日前實施之舊制，僅就房屋部分計算財產交易所得，課徵綜合所得稅

第一項規定之土地，不適用第四條第一項第十六款規定；同項所定房屋之範圍，不包括依農業發展條例申請興建之農舍。── 所得稅法 第 4 條之 4 條

十六、個人及營利事業出售土地，或個人出售家庭日常使用之衣物、家具，或營利事業依政府規定為儲備戰備物資而處理之財產，其交易之所得。── 所得稅法 第 4 條

凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得，依本法規定，課徵綜合所得稅。── 所得稅法 第 2 條

凡在中華民國境內經營之營利事業，應依本法規定，課徵營利事業所得稅。── 所得稅法 第 3 條

個人之綜合所得總額，以其全年下列各類所得合併計算之：── 所得稅法 第 14 條

一、財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額。── 所得稅法 第 14 條

營利事業所得之計算，以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為所得額。── 所得稅法 第 24 條

農舍排除在新制房屋範圍外，回到舊制；土地交易所得依第4條第1項第16款免稅，只有房屋部分要課稅。個人依第14條第1項第七類計算財產交易所得、課綜合所得稅；營利事業依第24條計入營利事業所得額、課營利事業所得稅。B 只對個人正確，對營利事業的稅目有誤，見 official_doubt。

不能單用一條法條判斷：須合併新制適用範圍、舊制土地免稅與房屋財產交易所得多條規定，並區分個人與營利事業

（C）錯誤

依105年1月1日起實施之新制，房屋、土地均應按實價計算交易所得課稅

同項所定房屋之範圍，不包括依農業發展條例申請興建之農舍。── 所得稅法 第 4 條之 4 條

條文是新制房屋範圍不包括依農業發展條例申請興建之農舍，選項寫農舍適用新制。

（D）錯誤

不論新、舊制，均免徵所得稅

第一項規定之土地，不適用第四條第一項第十六款規定；同項所定房屋之範圍，不包括依農業發展條例申請興建之農舍。── 所得稅法 第 4 條之 4 條

十六、個人及營利事業出售土地，或個人出售家庭日常使用之衣物、家具，或營利事業依政府規定為儲備戰備物資而處理之財產，其交易之所得。── 所得稅法 第 4 條

一、財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額。── 所得稅法 第 14 條

個人之綜合所得總額，以其全年下列各類所得合併計算之：── 所得稅法 第 14 條

營利事業所得之計算，以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為所得額。── 所得稅法 第 24 條

舊制下只有土地部分依第4條第1項第16款免稅；房屋部分個人依第14條第1項第七類計算財產交易所得，營利事業依第24條計入營利事業所得額，仍要課稅，所以不是新、舊制均免稅。

不能單用一條法條判斷：須合併房地合一適用範圍與舊制土地交易所得免稅兩條規定推論